Author Archives: admin

Clasificarea societatilor comerciale dupa TVA

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce eu sem imperdiet, tincidunt dolor eu, congue velit. Mauris ac sagittis sem, in luctus ipsum. Nulla vulputate arcu est, sit amet auctor arcu faucibus sit amet. Vivamus sit amet pulvinar neque. Vestibulum ante ipsum primis in faucibus orci luctus et ultrices posuere cubilia Curae; Nam pharetra ullamcorper quam, a suscipit odio consequat nec. Phasellus tincidunt, velit at accumsan suscipit, quam libero facilisis dolor, sed bibendum eros turpis eleifend diam.

Vestibulum at leo vel quam malesuada facilisis a quis dolor. In blandit ut velit ac feugiat. Pellentesque elementum odio non lorem pulvinar aliquam. Ut quis orci enim. Praesent ultricies non ante id rhoncus. Vestibulum cursus mi quis luctus porta. Vivamus imperdiet varius lorem vitae lobortis. Sed rhoncus auctor leo, id tincidunt mauris luctus a. Aliquam scelerisque orci eget enim porta vulputate. Cum sociis natoque penatibus et magnis dis parturient montes, nascetur ridiculus mus. Proin vitae malesuada elit, a ornare dui. Aliquam euismod luctus enim, non tincidunt erat aliquet eu.

Suspendisse vulputate vel metus at ultrices. Cras in diam vestibulum, varius risus et, pulvinar nibh. Vestibulum iaculis nisi id ligula auctor, a aliquam dui venenatis. Cras consequat turpis justo, ac bibendum ante volutpat sit amet. Fusce vestibulum enim dui, id cursus ligula rutrum et. Sed laoreet enim sit amet arcu lacinia congue. Phasellus imperdiet tincidunt ligula ultrices bibendum. Donec tincidunt, tortor et scelerisque tincidunt, lectus augue pharetra erat, non posuere justo quam sit amet magna. Aliquam pulvinar leo felis, non faucibus nisl mattis et.

Clasificarea societatilor comerciale dupa tipul de impozit

Din punct de vedere al impozitului, persoanele juridice române pot fi :

  •  plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor;
  •  plătitoare de impozit pe profit.

Microîntreprinderile reprezintă persoanele juridice care la sfârșitul anului fiscal precedent, îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii :

  • NU realizează venituri din activităţi în următoarele domenii: bancar, asigurări și reasigurări, pieţe de capital, jocuri de noroc, consultanţă și management; (*1)
  • au o cifră de afaceri mai mică decât echivalentul în lei a 65.000 euro calculat la cursul comunicat de BNR pentru ultima zi a anului precedent;
  • capitalul social este deţinut de alte persoane decât statul și autorităţile locale;
  • nu se aflムîn dizolvare cu lichidare, înregistratムîn registrul comerţului sau la instanţele judecăƒtoresti, potrivit legii.

(*1) Prin OUG 102/2013 se precizează că, dacă o microîntreprindere realizează venituri din consultanţă şi management mai mari de 20% din total venituri, atunci respectiva persoană este obligată la plata impozitului pe profit. Prevederea intră în vigoare cu 1 ianuarie 2014

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este obligatoriu pentru toate entităţile care îndeplinesc condiţiile de mai sus precum și pentru entităţile nou înfiinţate cu excepţia celor care intenţonează să desfășoare activităţi în domeniile bancar, asigurăƒri și reasigurăƒri, pieţe de capital, jocuri de noroc, consultanţă și management.

Impozitul este opţional pentru entităţile nou înfiinţate , dacă la data înregistrăƒrii în registrul comerţului au un capital social subscris de cel puțin 25.000 euro (echivalent în lei la cursul din data înregistrării persoanei juridice).

Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este 3%.

În cazul în care, în decursul unei perioade fiscale, o entitate depășește plafonul de 65000 de euro, aceasta este obligată la plata impozitului pe profit începând cu trimestrul în care este depăƒsit acest plafon. Impozitului pe profit se recalculează de la începutul perioadei fiscale luând în calcul veniturile și cheltuielile realizate. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor plătit până la data atingerii plafonului, se scade din impozitul pe profit datorat recalculat.

Celelalte entităţi care nu se încadrează în categoria microîntreprinderilor, datorează impozit pe profit. Acesta se calculeazムprin aplicarea unui procent de 16% asupra profitului impozabil.
Profitul impozabil se reprezintă diferenţa între veniturile realizate din orice sursムși cheltuielile efectuate în scopul realizăƒrii de venituri, din care se scad veniturile neimpozabile și la care se adaugムcheltuielile nedeductibile.

Persoanele juridice care desfăƒsoarムactivităƒţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive și al căror impozit pe profit calculat este mai mic decât 5% din veniturile realizate din respectivele activităţi , sunt obligate să plătească un impozit de 5% aplicat la aceste venituri.

Înființarea societății – alegerea vectorului fiscal

Vectorul fiscal reprezintă obligațiile fiscale care trebuiesc declarate și eventual plătite de către societate.
În funcție de activitatea ce urmează a se desfășura, la înființarea unei societăți comerciale, se alege vectorul fiscal. Ulterior înființării, acesta se poate modifica, prin depunerea ” Declaratiei 010 ” de mențiuni la registratura organelelor fiscale.

Categoriile de obligații care se înscriu în vectorul fiscal sunt :

  • Taxa pe valoarea adăugatăƒ
  • Impozit pe profit
  • Impozit pe veniturile microîntreprinderilor
  • Accize
  • Impozit la țițeiul din producția internăƒ
  • Impozit pe venitul din salarii și pe venituri asimilate salariilor
  • Contribuția pentru asigurăƒri sociale de săƒnăƒtate
  • Contribuția pentru asigurăƒri sociale
  • Contribuția de asigurăƒri pentru șomaj
  • Contribuția de asigurare pentru accidente de muncムși boli profesionale
  • Contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale
  • Contribuția pentru concedii și indemnizații
  • Taxa pe jocuri de noroc
  • Redevențe miniere
  • Redevențe petroliere

Vom detalia în cele ce urmează câteva aspecte referitoare la categoriile mai sus prezentate.

Inițial, înregistrarea în scopuri de TVA ( ca plătitor de TVA ) ținea strict de opțiunea fiecărui contribuabil. Odată cu intrarea în vigoare a OMFP nr. 1984/2011  (24.05.2011), opțiunea de a fi sau nu plătitor de TVA este condiționată de unele criterii verificate de organulele fiscale.
Așadar, la înființare orice societate este neplătitoare de TVA, iar dacă se dorește înregistrarea ca plătitor de TVA trebuiesc depunse la organele fiscale un set de documente prin care se solicita acest lucru:
-Declarația 010 (model aici) sau
-Declarația 098 (model aici)
-Anexa la declarația 010 sau 098 (model aici).

Până la data de 1 februarie 2013, societățile puțeau opta între a plăți impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor. Începând cu această dată, toate societățile nou înființate sunt obligate la plata  impozitului pe venit, cu excepția cazului în care, la data înregistrării la registrul comerțului, au capitalul social subscris de cel puțin 25.000 euro (echivalent  în lei) și păstrează această valoare pe toată durata existenței societății.

Impozitul pe salarii și contribuțiile sociale aferente salariilor se înscriu în vectorul fiscal dacă societatea urmează să aibă salariați.

Celelalte tipuri de taxe se înscriu în vectorul fiscal de către societățile care, potrivit legislației în vigoare, datorează aceste obligații.